オプション取引の基本

損益計算書(P/L)とは

損益計算書(P/L)とは
事業承継計画書
ダウンロードする

会社の成績表、決算書の読み方解説【PL編】

PLの科目について具体的に説明する前に、PLの構成比からわかる「損益構造」について説明したいと思います。
経営の利益は一般的に、“売上高 — 売上原価 — 費用 = 利益”の計算式で求めることができます。ここで言う売上高とは、商品を売って直接手に入る対価のことで、売上原価とは商品の原材料の原価、費用とは販売や業務の管理にかかる費用(販管費)を指します。この計算式で確実にプラスの値が出ないようであれば、そもそも儲からない商売であることがわかると思います。
1種類の商品のみを扱っているのであれば単純ですが、複数の種類の商品を販売する場合はまとまったデータがPLに表記されてしまうため、少々ややこしい話になります。それぞれの商品を販売する営業所では、種類ごとの費用が分かれている「直接費」としてそのまま対応できますが、総括する本社などでは、まとめた費用である「共通費」しか分からず、その場合は売上高の比率で割り振ることなどを行うことで対応することになります。
また、全体の損益構造をひと目見てわかるようにするためには、全商品の売上高を100とした上で、それぞれの数値の比率(構成比)を求めてみましょう。すると、売上高が低い商品Aの方が、売上高の高い商品Bよりも、構成比が高く販売効率がよいと分かる場合もあります。

PLの5つの利益

売上総利益(粗利)

税引前利益

当期利益は税引前利益から法人税などの税金を差し引いたあとの利益で、最終利益とも呼ばれます。
これらの5つの利益は基本的にすべてプラスになることが理想的ですが、借入金が多い場合は「経常利益」、そうでない場合は「営業利益」に注目するのが良いでしょう。
また、PLの見方として、利益の金額そのものだけでなく、先程説明した構成比から分かる利益率を見ることも大切です。特に最初の3つの利益を売上高で割った利益率である、粗利率、営業利益率、経常利益率はそれぞれ非常に重要であり、特に粗利率の重要性については次の項目で説明します。さらに、この利益率が月ごとにどれだけ変化しているかを示す「変化率」も営業方針を定めるのに便利で、PLは5つの利益の金額と利益率に加えて変化率をチェックすることで最大限利用できるでしょう。

「損益計算書」とは?~5つの利益で経営成績をつかもう

会計

損益計算書(P/L)はある一定期間(通常は一年)において発生した売上などの収益から費用を差し引いて、 会社がその一定期間でどれだけ儲け(利益)を稼ぎ出したかを示すもの です。

損益計算書では、次の(1)~(5)の5段階の段階別利益が計算されます。

(1)売上総利益


売上総利益は通常、 粗利益(あるいは粗利) ともいわれ、製造業であれば、売上から製品を製造するために仕入れた材料費、外注加工費、労務費等を差し引いた残りが売上総利益です。

売上総利益は会社の 利益の源泉 であると言えます。

損益計算書とは

(2)営業利益


営業利益は売上総利益から営業活動に使われた 販売管理費を差し引いたもの です。

営業利益は会社が 「本業で稼ぎ出した利益」 であり、財テク投資の時代が過ぎ去った今、会社が健全経営をしているかどうかを判断する上で最も重視すべき利益です。

(3)経常利益

したがって、経常利益は大切な指標ではありますが、 本業の力だけを表したものではない ことを念頭においておく必要があります。

(4)税引前当期純利益

(5)当期純利益

5段階の利益を図解すると…

売上総利益ほか5つの利益

製造業は「製造原価報告書」で売上原価をさらに詳しく

顧客事例集(会計)

アタックスグループ 代表パートナー 公認会計士・税理士 丸山 弘昭 数百社のクライアントについて「経営のドクター」として、経営・税務顧問、経営管理制度の構築・改善、経営戦略・経営計画策定、相続対策・事業承継、M&Aなどを中心としたコンサルティング業務に従事。幅広いネットワークと数多くの実績を生かし、経営者の参謀役、「社長の最良の相談相手」として活躍中。 丸山弘昭の詳しいプロフィールはこちらをご覧ください。

同じカテゴリーの記事 この記事を読んだ人には、以下の記事もおすすめです。

経理のデジタル化最前線~改正電帳法対応、その先へ~

「資金繰り表」を経営に役立てよう~その意義と活用法!


税理士法人・経営コンサルティングファームのアタックスグループが提供するコラムサイトです。
youtube アタックス社長塾チャンネル
にて当コラムを動画で解説しています。

アタックスグループ
各種ダウンロードシート

中期経営計画ハンドブック 損益計算書(P/L)とは
ダウンロードする 決算書5期比較表(BS、PL)
ダウンロードする

目標管理・評価シート
ダウンロードする

事業承継計画書
ダウンロードする 損益計算書(P/L)とは

年間セミナースケジュール
ダウンロードする

「損益計算書(P/L)」超簡単解説&使い方紹介

会社とは何?

損益計算書(P/L)のこれだけ知ろう

  • 2つの利益を知ればOK

よしつブログでは、 2つの利益に絞って紹介 にします。

損益計算書(P/L)とは?

  1. 現金を集める
  2. 集めた現金を使って投資する
  3. 投資したものを使って売上を上げる
  4. 売上を上げるために使った経費を差し引く=利益
  5. これらの活動で現金が増えたのかどうかを確認する

損益計算書(P/L)の詳細説明

売上総利益(粗利)

商品を製造する際に、「 売上」から 「直接かかる費用や商品の仕入れ代」を差し引いた金額 のことです。

  • 仕入れ商品代
  • 原材料の仕入れ代
  • 商品製造の外注費
  • 商品製造の加工費
  • 工場の家賃、人件費

営業利益とは、 「売上」から「売上原価」と販売にかかった「費用全般(販売費及び一般管理費=販管費)」を差し引いた金額 のことです。

損益計算書(P/L)の使い方

売上総利益(=粗利)の使い方

所属する各業界の 競合他社と売上総利益率を比較 することが一番の使い方です。

営業利益の使い方

所属する各業界の 競合他社と営業利益率を比較 することが一番の使い方です。

損益計算書(P/L)のまとめ

  • 損益計算書とは、投資したものを使って売上を上げる→売上を上げるために使った経費を差し引く→利益を表している
  • 売上総利益(粗利)とは、商品を製造する際に、「直接かかる費用や販売商品の仕入れ代」を売上から差し引いたもの
  • 営業利益とは、売上総利益から、販売にかかった費用全般を差し引いたもの
  • 所属する各業界の競合他社と比較することが一番の使い方
  • 経常利益=営業利益から金利・株の売却益や売却損などの本業以外からの収支を差し引きしたもの
  • 税引前利益=経常利益から本業とは関係なく、かつ 一時的な物(資産売却損益)を差し引いたもの
  • ・当期利益=税引前利益から法人税等を差し引いたもの

「売上・利益とは何?」をわかりやすく解説

私たちは、普段売上と利益に大きく関わっていますよね。 では、そもそも売上・利益って何なのでしょうか? これらの本質部分について、風土の違う5社での経験、数百名のマネジメント経験、数千社との取引経験を活かし、よしつが、わかりやす.

損益計算書(PL)の読み方を解説/初心者向けの企業会計原則・財務諸表 | キャリアコンサルタントドットネット

貸借対照表は財務諸表の一つ

損益計算書は財務諸表の一つです。

財務諸表は、企業が一定期間、一定時点の経営成績や経営状態を示すために作成します。現貯金や資産や売り上げや費用などの財務状況等を株主や債権者などの関係者に対して示すためです。

日本における会計基準では、財務諸表には「 貸借対照表(Balance sheet、略称B/S) 」「損益計算書(Profit and Loss Statement、略称P/L)」「 キャッシュ・フロー計算書(C/F、cash flow statement) 」「株主資本等変動計算書(S/S、Statements of Shareholders’ Equity)」が含まれます。

貸借対照表(Balance sheet、略称B/S)

balance-sheet

貸借対照表(Balance sheet、略称B/S) 損益計算書(P/L)とは は、企業の一定時点(決算日/例:3月31日)の財政状態を表している書類です。

キャッシュ・フロー計算書(C/F、cash flow 損益計算書(P/L)とは statement)

キャッシュ・フロー計算書(CF、cash flow statement)

キャッシュ・フロー計算書 (C/F、cash flow statement)は、企業の一定期間(例/4月~3月)の現貯金等(現金同等物も含まれる)の増減を表す数値を記しています。

営業活動によるキャッシュ・フロー

投資活動によるキャッシュ・フロー

財務活動によるキャッシュ・フロー

株主資本等変動計算書(S/S、Statements of Shareholders’ Equity)

株主資本等変動計算書(S/S、Statements of Shareholders’ Equity)とは、貸借対照表の純資産の企業の一定期間(例/4月~3月)における変動額のうち、株主資本の各項目の変動事由を報告するために作成されます。

損益計算書-Profit and Loss Statement(PL)-とは?

損益計算書とは?

損益計算書(PL)とは、企業のある一定期間(例:4/1~3/31)の収益と費用の損益計算をまとめた書類です。

損益計算書に記載されている構成要素は、大きく分けて「収益」「費用」「利益」の3つです。

  • 収益:どれくらいの売上がある
  • 費用:どれくらいの費用を使った
  • 利益:どれくらいの利益が残った
  1. 売上高
  2. 売上原価
  3. 売上総利益金額又は売上総損失金額
  4. 販売費及び一般管理費
  5. 営業外収益
  6. 営業外費用
  7. 特別利益
  8. 特別損失

損益計算書(PL)と貸借対照表(BS)との関係は?

損益計算書と貸借対照表との関係は?

貸借対照表は「一定時点」の企業の資産や負債、資産状況を把握するために用いられるのに対して、損益計算書は「一定期間」の企業の財務の状況を表しています。

損益計算書と貸借対照表を同時に見ることにより、どちらか一つを見るよりもその企業を深く理解することが出来ます。

損益計算書は「経常損益の部」「特別損益の部」に分類

損益計算書は「経常損益の部」「特別損益の部」に分類

損益計算書の「経常損益の部」

損益計算書の「経常損益の部」

「経常損益の部」に属する収益およひ費用の性質は、日常性ないし反復性を伴ったものです。一般的な企業の活動をして考えられる費用はこちらに分類されます。

つまり、企業の一般的な営業活動から経常的に生じる収益と費用(例えば文房具屋の場合鉛筆を仕入れて、販売などして通常の営業活動で生じた利益と費用)、そしてその成果(利益)を表示されます。

  • 営業損益の部/会社の本業に係わる営業活動の努力と成果を表示しています。
    例:上記内で示した通り、文房具屋の鉛筆の売買に関するモノ
  • 営業外損益の部/会社の本業に付随する営業活動の努力を表示しています。 損益計算書(P/L)とは
    例:文房具屋の店前に置いてある自動販売機の仕入れ、売上などに関するモノ

損益計算書の「特別損益の部」

損益計算書の「特別損益の部」

「特別損益の部」は、経常損益の部のように企業に非経常的で、営業活動に無関係で生じた収益と費用を表示しています。

損益計算書の「売上高」

損益計算書の「売上高」

「売上高」とは、その企業の本業で稼いだ収益のことを言います。

損益計算書の「売上原価」

損益計算書の「売上原価」

「売上原価」とは、「売上高」の収益を得る為に対応する費用です。

損益計算書の「売上総利益金額又は売上総損失金額」

損益計算書の「売上総利益金額又は売上総損失金額」

「売上総利益金額又は売上総損失金額」は「売上高」から「売上原価」を引いて計算します。

「売上総利益金額又は売上総損失金額」は、「粗利益」とも呼ばれていて、「あらり」と略して使用されている場合も多くあります。

損益計算書の「販売費及び一般管理費」

損益計算書の「販売費及び一般管理費」

「販売費及び一般管理費」は、上記の営業活動をする上でかかった費用のことを言います。

文房具屋さんや製造業も同じで人を雇った人件費などのことです。他にも輸送費用や電話料金なども含まれその営業活動の全般的な費用です。

  • 給料/従業員に支払われる給料
  • 賞与/ボーナス
  • 法定福利費/厚生年金などの会社負担分
  • 福利厚生費/社員旅行やお茶代など
  • 広告宣伝費/広告代
  • 接待交際費/取引先との会議費用など
  • 旅費交通費/交通費・出張の宿泊代
  • 支払手数料/銀行振込手数料など
  • 賃借料/事務所の賃貸料
  • 通信費/固定電話や携帯電話・インターネットプロバイダ費用
  • 水道光熱/水道・電気・ガス
  • 保険料/自動車保険や火災保険など
  • 減価償却費/資産の価値減少分
  • 租税公課/自動車税・固定資産税
  • 消耗品費/鉛筆・ボールペン代など

損益計算書の「営業外収益」

損益計算書の「営業外収益」

「営業外収益」とは、その名の通り企業の本業以外での収益のことを言います。

具体的な「営業外収益」は、株式の配当金などである「受取配当金」や預貯金や貸付金の利子である「受取利息」などです。余剰金を使用して投資を行って利益を得ている場合なども含まれます。

損益計算書の「営業外費用」

損益計算書の「営業外費用」

「営業外費用」とは、その名の通り営業外での費用のことを言います。

具体的な「営業外費用」は、借り入れをしている際の支払い利息や社債の利息などです。

損益計算書の「特別利益」

損益計算書の「特別利益」

「特別利益」とは、会社の通常の活動では発生しないようなその期だけの特別な要因で発生した利益のことを言います。

決算書の読み方 損益計算書

損益計算書

企業が本業で得た総売上で「年商」とも呼ばれ、目標設定としてよく利用されている。通常の売買においては「単価」×「数量」で計算される。一般に増収は良い傾向で減収は良くないとされるが、例えば収益性(利益率)の高い商品への販売集中で収益性の悪い商品の扱い量を減らした場合などは、相対的に減収になったとしても一定の評価がされる。事業規模を示す指標でもあり、過去の流れをみるためにも 最低2期分の比較 が必要である。

主力商品・サービスの強さがわかる!~売上総利益~

別名「粗利」とも呼ばれ、一般的に人件費や副業で得た利益を含まない、企業の提供するサービス・商品の競争力を示す利益である。同業他社との比較においてはよく、売上高総利益率「=売上総利益÷売上高×100」が利用され、仕入れた商品にどれだけの付加価値を付けられたかを示し、一般にサービス業は業界平均値よりも高く、卸売業・建設業は低くなっている。与信管理においては 直近2期分の比較 損益計算書(P/L)とは 及び 業界標準値との比較 が重要。

営業利益までのチェックポイント!

内部留保効果を生み出す!~販売費及び一般管理費(減価償却費)~

この勘定科目については人件費をはじめ売上高に比例しない固定費が多い。与信管理においては、特に減価償却費に注目したい。減価償却費とは、固定資産の取得に要した購入価格をその資産が使用できる期間にわたって費用配分されるコストであり、実際の現金支出を伴わない費用である。これは過去に購入(現金支出)されたものを将来にわたって費用計上(非現金支出)するため利益(現金)の 内部留保効果 を生み出すことになる。キャッシュ・フロー(現金)が重要視される近年においてきっちりと減価償却費が計上されているかは重要であり、その他にも交際費・寄付金などが社会通念上に照らし 適当な範囲 で計上されていることなども注目される。

企業運営の難しさ!~人件費&貸倒損失(販売費及び一般管理費)~

いずれも販売費及び一般管理費の中にある勘定科目であるが、人件費は一般に従業員に支払われる給与・賞与・諸手当及び役員に支払われる役員報酬が該当する。企業の業績が悪化してきた際、コスト削減で最も手をつける部分であるが、中でも注目したいのは役員報酬である。中小企業には同族で経営陣を固めるケースが多いが、その場合役員報酬が高いと従業員からの反感を買うことも少なくない。与信管理上では、従業員への給与・賞与と役員報酬の バランスを確認 する必要がある。貸倒損失とは売掛金、貸付金などの債権が回収できなかった場合に計上される費用勘定のことで、回収不能となった金額が貸倒引当金(貸借対照表)の額を上回る場合に計上される。販売先が倒産した場合はいわゆる焦付額を示すものであり、貸倒損失が多い場合は販売先に対する与信管理の甘さや販売回収能力が弱い可能性がある。通常回収されなくてはならない債権額の回収ができないことは現金化されないことを意味しており、これが原因で資金不足から倒産につながるケースも少なくない。よって、与信管理においては貸倒損失の 金額の確認 が重要となる。

経常利益までのチェックポイント!

副業で得た収益がわかる!~営業外収益~

営業外収益は企業の副業(財テク)などで得た収益のこと。代表的な営業外収益の勘定科目としては、受取利息・配当金があり、投資した有価証券、不動産などで得た収益を意味する。特に注意が必要なのは「 営業外収益 > 営業利益 」の場合で、本業より副業の方が儲けが多いことを意味しており、財テク能力は高いが、肝心の本業については懸念されるためである。近年では金融商品も複雑化してきており、レバレッジの効いた商品に手を伸ばし、大幅な収益を生み出す企業もあれば、大幅な損失になってしまう企業も存在し、それが原因で倒産してしまうことも少なくない。よって、 本業と副業のバランス を知る上で営業外収益は与信管理上、重要となる。

収益圧迫の要因!~営業外費用~

営業外費用には、借入金の利息(支払利息)や企業の副業(財テク)などで被った費用(有価証券売却損・評価損など)がある。この中で最も注目したいのが、支払利息である。企業は存続する上で最も重要な要素のひとつが資金調達である。無借金経営であれば計上されることはないが、日本では特に金融機関への依存度が高くなっているのが現状である。金融機関から借入金を導入した場合に発生するのが支払利息であるが、これはダイレクトに経常利益に影響を与えるものであり、金利(企業の信用度が反映)にもよるが基本的に借入金が多ければ多いほど利息は嵩み望ましくない。よって、経常利益にどういった形で影響を与えているかを判断するために 数期分の比較 を行い、 増減の要因 損益計算書(P/L)とは (借入金の増減など)を確認することが与信管理において重要である。

当期純利益までのチェックポイント!

通常生じない臨時の要因!~特別利益&特別損失~

企業が活動する上においては、通常では発生しない臨時の収入及び費用が生じることがあり、これが特別利益(収入)、特別損失(費用)である。所有不動産を売却した際に生じる固定資産売却損益や保有している子会社・関係会社の株式を売却した際に生じる投資有価証券売却損益などが該当する。企業にとって特別利益は利益に上乗せされるものであるが、「特別利益>経常利益」の場合、本業及び副業で生じた損失分を不動産や株式の売却分で充当している可能性もあり、与信管理においては 特別利益・損失の内容把握 損益計算書(P/L)とは が重要となってくる。

税金は当期以前の利益を加味する!~当期純利益&法人税・住民税及び事業税~

当期純利益は、税引前当期純利益から法人税・住民税及び事業税を差し引いた利益であり、企業の最終的な1年間の利益を示す。この最終利益は、貸借対照表の利益剰余金(純資産の部)に計上されることとなり、企業の内部留保を上乗せしていくこととなる。ただ、最終損失となった場合には内部留保を食いつぶすこととなる。上述の通り、税金の影響を大きく受けることとなり、純然な毎期の比較対象としては 税引前当期純利益 が望ましい。

損益分岐点について

損益分岐点の原理

「売上高の増加=儲かっている」と錯覚してしまうことが多いが実際はそうではない。売上高を増加させるには新たな費用も発生することになる。損益分岐点とは 「利益ゼロとなる売上高」 のことを指す。

与信管理における損益分岐点~企業の成長に応じた判断を~

通常、ある程度の社歴を重ねた企業の場合、損益分岐点を上回る売上高を確保していることは企業の継続において極めて重要で、仮に売上高が損益分岐点を下回っている場合には厳しい状況にある可能性がある。ここで、判断が難しいのが、設立してまだ日が浅い企業である。一般的に設立当初は「 創業赤字 」という言葉もある通り、創業に関わるコスト負担と販路が確立していないことで売上も伸びず、損益分岐点を下回る売上高しか計上できない可能性が高い。よって、 損益分岐点をクリア することが設立間もない企業にとっての課題であり企業の成長を図る指標にもなる。ただし、社歴を重ねてもクリアできていない企業についてはビジネスモデルに問題を抱えている可能性が高く、その要因を分析する必要がある。

関連記事

よかったらシェアしてね!
  • URLをコピーしました!
  • URLをコピーしました!

コメント

コメントする

目次
閉じる